营改增到底改了啥 弄不懂可能多交冤枉钱

2016年5月1日全面推开营改增试点之后，全国有超过1000万户试点纳税人以及原增值税纳税人实现了税制转换。这项改革对每个月你拿到手的工资单有着直接影响，对企业账本的利润数字也有着直接影响，要是还停留在对营业税的认知层面上，那么报税的时候很可能就会出现错误。

营改增其实就是把营业税改成增值税

原先营业税是依照企业营业额全额进行征税，举例来说，有一家餐饮店月收入为100万，就需要按照100万的基数来缴纳税款。然而增值税仅仅针对增值部分予以征税，同样是这家店，其进货花费了40万，那么就仅仅针对剩余的60万增值部分来缴纳税金。这样的变化自1994年税制改革之后就始终在进行酝酿，一直到2012年1月1日在上海的交通运输业以及部分现代服务业率先展开试点，最终于2016年覆盖了全国。

国务院所公布的数据已然表明，营改增试点累计减税已然超过2万亿元。之所以能够减出如此之多的税额，是由于打通了增值税抵扣链条，一家企业所缴纳的税能够作为下游企业的抵扣项。比如说制造业在购置设备之时所交的税，能够在销售产品之际进行抵扣，避免了重复征税这一从前的问题。

小规模纳税人网上申报三步就能搞定

当前，超过90%的小规模纳税人借助电子税务局于网上进行报税，登录该系统之后，首先要填《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》，将开票系统里的销售额填至其中。要是属于服务业，还得填《附列资料》，把扣除额等项目填完备。整个流程如同于网上开展填表格的操作，系统会自行计算应纳税额。

需留意的是，以往缴纳营业税的那些企业，此刻地税系统里已不存在营业税这一选项了。不过个人所得税仍要如常申报，城建税、教育费附加这些附加税也依旧在地税进行申报。在2016年5这个月份，原营业税纳税人要向地税补报4月份的营业税，到了7月就得向国税申报5月与6月合并后的增值税。

一般纳税人报税要算准进项和销项

对于一般纳税人，若年销售额超过500万元，那么报税会复杂不少。要先统计当月所开出的全部销项发票金额，接着收集采购获取的进项发票。举例来说，有一家物流公司，其月收入为300万，然而采购货车与燃油取得了200万进项票，如此便仅需针对100万交税。这些数据均需填进《增值税纳税申报表附列资料》的明细表里。

实际操作里，好多企业容易出差错的地方在于抵扣时限，2017年7月1日之后开具的增值税专用发票，认证期限由90天延长至360天，要是错过了认证期，那这笔进项就无法抵扣，等同于要多缴纳税款，北京某运输公司曾因财务上的疏忽，致使50多万进项发票过期，直接损失了8万多元税款。

四种纳税人可以申请按季申报省事

不是所有人都能选择按季申报，目前仅限于小规模纳税人、银行、财务公司以及信用社这四类。像街边月销售额通常在10万元以下的小超市、理发店等，选择按季申报可每三个月仅跑一趟税务局。然而要是有企业想按月申报，就得书面告知主管国税机关备案。

要注意实行按季申报的时间节点，2016年营改增刚开始时，原营业税企业在5月报完4月税后，7月要一次性申报5月和6月这两个月的增值税。这表明6月没有单独申报期，财务人员需合并处理两个月的业务数据，工作量实际上并未减少，不过跑税务局的次数确实变少了。

异地经营预缴税款别弄错地点

建筑服务、不动产租赁这类行业时常会有跨县市施工的情况，根据相关规定是需要在项目所在地预缴税款的。就好比上海有一家建筑公司前往南京进行施工，在南京要先按照3%的比例预缴增值税，等回到上海进行申报的时候再把已经预缴的那部分扣除掉。2017年颁布的那份《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》明确指出，这样的预缴制度是用于平衡各地税收利益的。

在实际操作期间，常常出现问题的乃是预缴金额的计算，有些财务人员径直将全部收入依照3%进行预缴，然而要是属于老项目，那么能够选择简易计税按照3%予以征收，而新项目一般计税则是按照2%进行预缴。2018年，江苏的某家建筑公司由于算错了预缴比例，在南京多缴纳了20多万税款，随后办理退税折腾了三个月方才把税款要回来。

发票管理必须做到三流一致

对营改增之后而言，发票管理变得比对以往更加严格起来。税务稽查重点查看的是，合同流、资金流以及发票流是否保持一致。举例来说，假设存在这样一种情况，A公司向B公司进行采购，钱是打给B公司的，并且发票也是由B公司开具，但货物却是从C公司贩运而来的，如此这般便极有可能被认定为存在虚开发票的行为。在2019年的时候，广州的某家贸易公司正是因为这个缘故而遭到了检查，不但要补缴税款，而且还被罚款50万元。

电子发票推广之后，管理变得更为便利了。当下，借助增值税发票管理系统，每一张发票从开具直至抵扣，均存有记录。企业财务在月底统计进项时，直接于系统里进行勾选确认便可，无需像以往那般进行手工录入。不过，需要留意的是，2019年国家税务总局公告明确指出，专票认证期限统一为360天，若逾期则系统会自动锁定，从而无法进行抵扣。

瞧瞧这些之后，你是不是对于营改增报税已然有了初步的认知？你所在的公司或者你自身在进行报税操作的时候，碰到过最为令人头疼的问题是啥？欢迎于评论区去分享你的经历，点赞保存本文以便在不时之需时能够用到，转发给身旁从事财务工作的伙伴一同交流避开坑洼的经验。